El pasado 24 de abril de 2019, el Gobierno de Andorra aprobó el Plan de control fiscal para el ejercicio 2019 en cumplimiento de aquello dispuesto en el artículo 64, apartado 2, de la Ley 21/2014, de 16 de octubre, de bases del ordenamiento tributario que establece la publicidad de los criterios generales que constituyen el Plan anual de control fiscal y del artículo 33 del Reglamento de aplicación de los tributos, del 11 de febrero de 2015, que establece que tienen que ser públicos los criterios generales que inspiran su elaboración y ejecución.
La finalidad del plan es prevenir y corregir el fraude fiscal. Cada año el ministerio encargado de las finanzas elaborará un Plan de control fiscal, donde se establecerán las guías de las actuaciones de control que llevarán a cabo los órganos de inspección, gestión tributaria, aduana y recaudación.
El Plan de control fiscal para el ejercicio 2019 se estructura en 5 apartados:
- Plan de inspecciones tributarias
- Plan de comprobaciones de gestión tributaria
- Plan de comprobaciones e inspecciones aduaneras
- Actuaciones de recaudación
- Relación entre las direcciones adjuntas
Nos centraremos en explicar el Plan de inspecciones tributarias y el Plan de comprobaciones de gestión tributaria.
PLAN DE INSPECCIONES TRIBUTARIAS
Las actuaciones más importantes de control tendrán carácter intensivo, es decir, afectarán a un número limitado de obligados tributarios. Por un lado, se basarán en detectar obligaciones no declaradas, por otro lado, en comprobar las declaraciones y autoliquidaciones presentadas más relevantes, comprobando el valor de las rentas, los bienes y derechos.
En el ámbito del control debemos distinguir los impuestos siguientes:
- Impuesto general indirecto (IGI).
- Impuesto sobre la renta de los no-residentes fiscales (IRNR).
- Impuesto sobre sociedades (IS).
- Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF).
- Impuestos sobre transmisiones patrimoniales inmobiliarias y sobre las plusvalías en las transmisiones patrimoniales inmobiliarias (ITP y IPLV).
Impuesto general indirecto (IGI)
- Control sectorial: sectores que incorporen un importante valor añadido o repercutan al tipo reducido y soporten el impuesto al tipo general. Serán objeto de especial atención las actividades con una proporción de valor añadido muy inferior a la del sector y las actividades con una proporción elevada de valor añadido localizado en el extranjero.
- Control de las cuotas soportadas por inversiones no afectas a la actividad.
- Investigación de actividades no declaradas o sumergidas.
Impuesto sobre la renta de los no-residentes fiscales (IRNR)
Comprobar que se apliquen correctamente los convenios de doble imposición (CDI) en especial:
- Rendas pasivas: dividendos, cánones e intereses.
- Comprobación de que las rentas inmobiliarias que tributan exclusivamente en origen continúen tributando en Andorra.
Impuesto sobre sociedades (IS)
- Control de los contribuyentes con un riesgo más alto de incumplimiento según el análisis sectorial.
- Control de las deducciones de la base de tributación.
- Control de afectación a la actividad de la deducción por nuevas inversiones.
- Control del mantenimiento de la inversión deducida en años anteriores.
- Control de la deducción por creación de puestos de trabajo.
- Control del mantenimiento de los puestos de trabajo deducidos en años anteriores.
- Control de doble imposición internacional (dividendos).
- Precios de transferencia.
- Control de la remuneración deducida del impuesto sobre sociedades, correspondiente a la retribución de los administradores de las sociedades y el importe declarado a la CASS por el mismo concepto.
- Comprobación del importe de las amortizaciones. Sobre todo, en el caso de transmisiones lucrativas de bienes inmuebles.
- Control del mantenimiento de la inversión deducida en ejercicios anteriores.
Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF)
Las comprobaciones se centrarán en las rentas de las actividades económicas:
- Control de los contribuyentes con riesgo más alto de incumplimiento según el análisis sectorial.
- Control de afectación a la actividad de la deducción por nuevas inversiones.
- Control del mantenimiento de la inversión deducida en años anteriores
- Control de afectación a la actividad de la deducción por creación de puestos de trabajo.
- Control del mantenimiento de los puestos de trabajo deducidos en años anteriores.
PLAN DE COMPROBACIONES DE GESTIÓN TRIBUTARIA
Las líneas básicas de las actuaciones de comprobación se centran en los siguientes puntos:
- Investigación de los obligados tributarios que no presentan declaraciones (se hará en todos los impuestos, tanto directos como indirectos).
- Comprobaciones formales de las declaraciones presentadas (carencias formales y errores aritméticos el IS, IRPF, IRNR, IGI, impuesto indirecto sobre los servicios de seguros y el impuesto sobre actividades del juego de azar).
- Comprobación de la veracidad de los datos declarados: deducciones por doble imposición interna y internacional (para el impuesto sobre sociedades y el IRPF), autoliquidaciones con cambios significativos en relación a la propuesta de borrador (IRPF), amortizaciones en las rentas del capital inmobiliario (IRPF), deducciones por creación de puestos de trabajo e inversiones (impuesto sobre sociedades e IRPF), amortizaciones deducidas de las rentas de actividades económicas (IRPF), devoluciones más elevadas (IGI), correcta aplicación del régimen simplificado (IGI), consistencia de las declaraciones de IGI con las declaraciones de imposición directa (IGI), falta de presentaciones en ciertos periodos (IGI), la contrapartida de IGI soportado en las transmisiones patrimoniales más relevantes (IGI).
- Comprobación del valor real de los bienes inmuebles que son objeto de transmisión (impuesto sobre transmisiones patrimoniales inmobiliarias e IGI).
- Actuaciones de comprobación censal: comprobación de la veracidad de los datos mediante las declaraciones de alta, modificación y baja, así como la falta de presentación de dichas declaraciones.
- Comprobación de los regímenes especiales del impuesto sobre sociedades: correcta aplicación de las medidas transitorias, así como de la determinación de la base de tributación y del cumplimiento de los requisitos de las nuevas disposiciones.
- Selección previa de expedientes que pueden ser objeto de actuaciones por parte de la inspección tributaria
Puede consultar el Plan de control fiscal para el ejercicio 2019 en:
NORMATIVA LEGISLATIVA/ FISCALIDAD/FISCALIDAD GENERAL
Conjuntamente con el resto de leyes, decretos y reglamentos fiscales anteriormente publicados.
O en el siguiente enlace:
Decret del 24/04/2019 d’aprovació del Pla de control fiscal per a l’exercici 2019 (279.0 KiB)