El pasado 30 de marzo de 2016, Gobierno aprobó el Plan de control fiscal para el ejercicio 2016 en cumplimiento con lo dispuesto en el artículo 64, apartado 2, de la Ley 21/2014, de 16 de octubre, de bases del ordenamiento tributario que establece la publicidad de los criterios generales que constituyen el Plan anual de control fiscal y del artículo 33 del Reglamento de aplicación de los tributos, de 11 de febrero del 2015, que establece que tienen que ser públicos los criterios generales que inspiran su elaboración y la ejecución.
La finalidad del plan es prevenir y corregir el fraude fiscal. Cada año el ministerio encargado de las finanzas elaborará un Plan de control fiscal, donde se establecerán las guías de las actuaciones de control que llevarán a cabo los órganos de inspección, gestión tributaria, aduana y recaudación.
El Plan de control fiscal para el ejercicio 2016 se estructura en 5 apartados:
- Plan de inspecciones tributarias
- Plan de comprobaciones de gestión tributaria
- Plan de comprobaciones e inspecciones aduaneras
- Actuaciones de recaudación
- Relación entre las áreas
Nos centraremos a explicar el Plan de inspecciones tributarías.
Las actuaciones más importantes de control tendrán carácter intensivo, es decir, afectarán a un número limitado de obligados tributarios. Por un lado, se basarán en detectar obligaciones no declaradas, por otro a comprobar las declaraciones y autoliquidaciones presentadas más relevantes, comprobando el valor de las rentas, los bienes, la correcta aplicación de las deducciones, etc.
En el ámbito del control hay que distinguir los impuestos siguientes:
- Impuesto general indirecto (IGI).
- Impuestos sobre transmisiones patrimoniales inmobiliarias y plusvalías en las transmisiones patrimoniales inmobiliarias (ITP y IPLV).
- Impuesto sobre la renta de los no-residentes fiscales (IRNR) e Impuesto sobre la renta de las actividades económicas (IAE).
- Impuesto sobre sociedades (IS).
- Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF).
Impuesto general indirecto (IGI)
- Control sectorial: sectores que incorporen un importante valor añadido o repercutan al tipo reducido y soporten el impuesto al tipo general. Serán objeto de atención especial las actividades con una proporción de valor añadido muy inferior a la del sector y las actividades con una proporción elevada de valor añadido localizado en el extranjero.
- Verificar la aplicación correcta del tipo de gravamen y el traslado formal del impuesto, en facturas y tickets. Control de las cuotas soportadas por inversiones no afectas a la actividad.
- Comprobaciones de devoluciones de IGI (año 2015), correspondientes a expedientes traspasados desde la Dirección Adjunta de Gestión y Atención al Contribuyente.
- Investigación de actividades no declaradas o sumergidas.
- La consideración de empresarios a efectos del IGI (40.000 €) y la afectación de los bienes a la actividad.
Impuestos sobre transmisiones patrimoniales inmobiliarias y plusvalías en las transmisiones patrimoniales inmobiliarias (ITP y IPLV)
- Verificación de los importes declarados en operaciones vinculadas que han generado derecho a exenciones.
Impuesto sobre la renta de los no-residentes fiscales (IRNR)
- Una vez en vigor los convenios de no doble imposición (CDI) entre Andorra y Francia y entre Andorra y España, comprobación de que se aplican correctamente.
- Rentas compartidas, como por ejemplo las rentas pasivas (dividendos, cánones e intereses).
- Comprobación de que las rentas inmobiliarias que tributan exclusivamente en origen continúen tributando en Andorra.
- Comprobación de la tributación de los establecimientos permanentes.
Común al Impuesto sobre la renta de las actividades económicas (IAE) y al Impuesto sobre sociedades (IS)
- Control de los contribuyentes con riesgo más alto de incumplimiento según el análisis sectorial.
- Control de las deducciones de la base de tributación.
- Control de afectación a la actividad de la deducción por nuevas inversiones.
- Control del mantenimiento de la inversión deducida en años anteriores.
- Control de afectación a la actividad de la deducción por creación de puestos de trabajo.
- Control del mantenimiento de los puestos de trabajo deducidos en años anteriores.
Impuesto sobre sociedades (IS)
- Control de la remuneración deducida del impuesto, correspondiente a la retribución de los administradores de las sociedades y el importe declarado a la CASS por el mismo concepto.
- Verificar la correcta aplicación por parte de las entidades parcialmente exentas del umbral de los 10.000 euros en concepto de actividades no exentas.
- Durante los años 2014 y 2015 se regularizaron un importante número de sociedades que tenían sus activos inmuebles sobrevalorados. Comprobación que la regularización efectuada se ha tenido en cuenta a la hora de vender o amortizar el bien inmueble.
- Control de la doble imposición internacional (dividendos). Las comprobaciones se centrarán en las rentas de las actividades económicas.
Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF)
- Control de los contribuyentes con riesgo más alto de incumplimiento según el análisis sectorial.
- Verificar que los autónomos no se aplican un salario para reducir la base de tributación.
- Control de afectación a la actividad de la deducción por nuevas inversiones.
- Control del mantenimiento de la inversión deducida en años anteriores en el IAE.
- Control de afectación a la actividad de la deducción por creación de puestos de trabajo.
- Control del mantenimiento de los puestos de trabajo deducidos en años anteriores en el IAE.
Puede consultar el Plan de control fiscal para el ejercicio 2016 en:
NORMATIVA LEGISLATIVA/ GENERAL
Conjuntamente con el resto de leyes, decretos y reglamentos fiscales anteriormente publicados.
O en el siguiente enlace: